2017年4月份，华东政法大学发布了一个2016年中国企业家刑事风险报告，报告里对国内企业家刑事风险做了一个指数分析。

分析结果表明，2016年企业家犯罪频次***高的是虚开增值税专用发票罪，占比13.9%。

虚开增值税专用发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。

具体表现为以下几种情形：

以上都属于虚开增值税专用发票的行为。

虚开发票的税款数额达到1万元或者使国家的税收被骗取5000元的，就触犯了刑法，可被判处三年以下有期徒刑。

如果税款数额达到了10万以上，可被判处三年以上有期徒刑；数额达到50万以上，可被判处10年以上有期徒刑。

对于很多企业来说，很轻易的就会触及到刑事立案的红线。

日前，北京海淀公安组织了一个专项行动，经过清查，辖区内共有一百多家企业都涉及到虚开增值税发票，涉案人员大都是企业的董事、经理、财务等。

事实上，这么多的企业都会涉及到虚开增值税专用发票，目的大都是为了避税。

在营改增之前，税务局按照销售额来征收营业税，所以当时对于企业做账的票据之类的，清查力度不是很大。

因为税务局的主要任务是收缴税款，那么企业的营业额非常大，营业税也并没有少交，所以税务局查处管理的力度不大。

当时虚开发票、代开发票的现象就很普遍。但是在营改增以后，没有了营业税，代之的是增值税。

有些企业依旧采取虚开、代开大量的假增值税专用发票的方式做账，其实已经触及到了刑事犯罪的边界。

另外，经营公司的或者做销售的，可能需要到发票冲账，于是很多人就想办法买发票。

买增值税专用发票的法律风险是非常大的。海淀公安局之所以能够清查到一百多家企业，就是因为查到了上游的两家开假票的企业。

因为发票要拿去税务机关抵扣留底，查到源头之后，再往下查就比较容易了。

税务机关查到虚开增值税专用发票的情形，在进行处罚以后，按照法律的规定要移交到公安机关。

对于税务机关，在认定虚开增值税专用发票时，会查看货物流、现金流和发票流是否一致。

如果三个不一致就有可能构成犯罪。

现金流通过第三人支付的，不见得就构成犯罪，但是在三流不一致的情况下持有虚开的协议，那就是税务局重点查处的对象。

对于虚开增值税发票罪，我国刑法采取的是双罚制，对企业要判处罚金，对个人也要判处刑罚。

那么应该如何去规避虚开增值税专用发票的刑事风险？

当然，简单直接就是不要去触碰这个红线，尤其是在一些关联交易里面。

一般情况下，关联交易的各方主体关系非常密切，很容易发生一些不规范的交易行为。

如果增值税专用发票与交易情况不一致，很容易留下疑点。

在关联交易中要注意交易环节，交易凭证、现金流发票等要做到合法合规。

对于采购与销售来说，增值税专用发票实际上是一个购销之间的增值部分。

采购会涉及到一个镜像***售的过程，也就是采购行为和销售行为涉及到的货物流、资金流、发票流是否一致，这个是关键点。

另外，对于虚开增值税专用发票的风险，要早发现早处置。

司法界有一个公认的观点，如果有虚开增值税专用发票的行为，但是没有给国家税收造成流失的情况下，一般认为是不构成犯罪的。

但是客观行为很可能符合了这个罪的要件，对于公安机关来说，包括税务机关在查处时候，只要查到有虚开增值税专用发票的客观行为，就有可能进行立案。

如果对风险有一定的认识，早一些做好处理，就有可能避免发展到刑事立案的地步。