核定征收一直以来饱受争议，也是税局稽查的重点。

　　01

　　严查核定征收！

　　税局刚明确！

　　2025年核定征收查的有多严，看看这些案例就知道了：

　　青岛5252户纳税人被取消核定征收

　　青岛盛世兵哥食品销售有限公司等5252户纳税人：

　　事由：终止定期定额征收方式

　　通知内容：自2025年1月1日起终止你户（单位）的定期定额征收方式。终止定期定额后，你户（单位）征收方式转为查账征收。请你户（单位）严格按照有关规定，及时、足额申报缴纳相关税款。

　　2.厦门市近4千个体户被取消核定，转为查账征收！

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》***百零六条第（一）项规定，因同一送达事项的受送达人众多，现公告送达《税务事项通知书》。自公告之日起满30日，即视为送达。

　　根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十八条、第二十二条规定，你户（单位）已不符合个体工商户税收定期定额管理条件，现决定自2022年06月30日起终止你户（单位）的定期定额征收方式。终止定期定额后，你户（单位）征收方式转为查账征收。请你户（单位）严格按照有关规定，及时、足额申报缴纳相关税款。

　　3.东营3138户个体户全部改为查账征收

　　东营开发区畅享食品商行等3138纳税人（名单见附表）：

　　依据《个体工商户建账管理暂行办法》，《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定，经审核，你户（单位）已不符合个体工商户税收定期定额管理条件，现决定自2022年6月30日起终止你户（单位）的定期定额征收方式。终止定期定额后，你户（单位）征收方式转为查账征收。请你户（单位）严格按照有关规定，及时、足额申报缴纳相关税款。

　　现依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》***百零六条之规定，向你单位公告送达。自公告之日起满30日，即视为送达。

　　此前，国家税务总局内江市税务局关于市七届人大六次会议第29号建议答复的函中明确，企业所得税核定征收存在巨大管理风险，将进行严查!

　　文件主要内容：

　　税务部门将从以下方面严查：

　　（1）核定征收只能适用于特定情形，不能曲解适用范围。

　　（2）不能扩大事先核定适用范围。

　　（3）不能依申请而发起事先核定。

　　那么，金税四期的来临，税收征管方式不断优化的大环境下，核定征收会逐步取消，转变为查账征收？

　　02

　　核定征收是什么？

　　税局为什么会严查？

　　一、什么是核定征收？

　　核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。

　　核定征收在个人所得税上应用较广泛。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。

　　二、税局为什么会严查核定征收？

　　1、核定征收管理风险巨大

　　核定征收是一种粗放的管理方式，主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。

　　核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！

　　2、造成税款直接流失。

　　3、造成下游企业计税基础减少

　　主要途径有2个：

　　4、造成上游企业税款流失

　　按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。

　　随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收***等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。

　　03

　　警惕！利用核定征收筹划风险巨大！

　　操作不当小心被查！

　　一、虚开发票

　　例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司，B公司在定额内给A公司开具发票，A公司用发票抵减成本，降低企业所得税。

　　A公司与B公司没有实际交易而开具发票，属于虚开发票，风险非常大！

　　二、转移利润

　　例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司将货物低价销售给B公司，从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户，但由于B公司核定征收，整体税负低于A公司，因此，***终A、B公司整体利润不变，但缴纳的税款减少。

　　A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！

　　三、隐匿收入

　　例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开具发票，B公司由于是核定征收，没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入，少缴纳企业所得税。

　　A公司趁机藏匿收入来偷漏税，面临稽查补税的风险。

　　四、对税收优惠的影响

　　核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算，对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。

　　04

　　关于核定征收

　　企业这9种情形将被严查

　　取消核定征收有利于税收的公平性，对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人，奉劝赶紧收手吧！

　　注意了，核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：

　　税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：

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