企业干不下去了，想注销？有了清税证明就万事大吉了？税务局：照样会作废！

　　01

　　企业注销不是终点！

　　清税证明被作废+强制恢复税务登记！

　　一、企业清税证明被税务局作废

国家税务总局***区税务局公告

　　发布时间：2024年04月22日

　　李某怡（港澳居民来往内地通行证证号：H***）、

　　李某雄（港澳居民来往内地通行证证号：H***）:

　　你们均为***贸易有限公司（纳税人识别号：9***7，已注销）注销前的股东。***贸易有限公司原取得的《清税证明》（***税一税企清〔2020〕32667号）作废，根据《中华人民共和国公司法》第二十条、《***高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定(二)》第十九条及第二十条第二款之规定，责成你们重新办理***贸易有限公司解散的税收清算。

　　我局从2024年3月4日起通过直接送达、邮寄送达等方式均无法将《税务事项通知书》（***税***通〔2024〕1号）》送达你们处。现根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》***百零六条第（二）款规定，将《税务事项通知书》（***税***通〔2024〕1号）公告送达。

　　请你们及时到我局领取税务文书正本，否则自公告之日起满30日，上述公告内容将作为《税务事项通知书》（***税***通〔2024〕1号）正本被视为送达。

　　特此公告。

　　国家税务总局***区税务局

　　2024年4月22日

　　二、已注销企业被税务局强制恢复税务登记

　　大庆市民众XXX有限公司、丛XX:

　　你公司(现已注销税务登记)因涉嫌偷漏税款，案件正在调查中。根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，我局将对你公司恢复税务登记。因你公司法定代表人丛某英拒不配合税务机关执法行为，现予以公告送达。请丛某英自公告发布之日起15日内到我局办理恢复登记手续，并配合税务机关调查。如不配合，公告期满后税务机关将强制恢复税务登记，并移交稽查部门处理，由此产生的后果将由法定代表人丛某英承担。

　　小编提醒：

　　清税证明、工商注销并不是企业的终点，凡是企业有异常纳税情况的，即使注销后也会被税务局稽查！

　　如何避免企业注销风险，小编今天就一次性给大家说清楚！

　　02

　　公司注销前，

　　这5大税务问题，一定要处理好！

　　要想不被查，先得会自查，税务注销前，这些容易“爆雷”的坑一定要妥善处理：

　　一、账面有存货，但无实物

　　一般情况下，存货账存实无的原因有两种：

　　1、存货已经销售

　　已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。

　　该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心了，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！

　　2、存货已经损毁

　　存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；

　　如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：

　　二、账面有存货，但过期了

　　该情况下有两种处理方式：

　　1、作为资产损失处理

　　属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；

　　增值税进项的处理分下列两种情况：

　　2、低价销售

　　通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

　　三、增值税有留抵不能退，开票给关联方了

　　根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。

　　企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。

　　但是，需要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票噢！

　　四、老板、员工从公司借款，一直未归还

　　这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体规定如下：

　　因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

　　五、印花税未足额缴纳

　　印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。

　　而这平时不起眼的小税种在注销的时候通常会被税务局翻个底朝天。

　　避免风险的***的办法就是先自查！

　　03

　　公司注销

　　账上的实收资本、未分配利润如何处理？

　　要交税吗？

　　一、实收资本要交税吗？

　　举个例子：

　　梅松公司是一家自然人持股的公司，准备注销时账面还有500万元的实收资本。问：自然人股东在分回500万元实收资本时，是否需要缴纳个人所得税？

　　回答：

　　1、若自然人股东仅收到500万元的分回款，无需缴纳个人所得税。

　　2、退还的款项若是超过500万元，则需要缴纳个人所得税。

　　二、“未分配利润”要交税吗？

　　情况一：

　　A公司属于一人有限公司，近期准备注销清算，但账面上存在未分配利润1000万元，请问注销时需要缴纳个人所得税吗？

　　答：

　　需要缴纳。并且公司在注销清算时，账面上若是有盈余公积等，也要按照自然人股东的股份份额来计算分红的个税，A公司的股东要按照股息红利所得缴纳20%的个税200万元。

　　情况二：

　　B企业属于合伙企业（或者个人独资企业），近期准备注销清算，账面上未分配利润1000万元，请问注销时合伙人需要缴纳个人所得税吗？

　　答：

　　合伙企业和个人独资企业的未分配利润是税后经营所得，在进行股利分配或者公司注销时都无需再交纳税款了。

　　也就是说，在注销时，个人独资企业和合伙企业的未分配利润不需要缴纳个税，而股份有限公司和有限责任公司都是需要缴纳个人所得税的。

　　04

　　注意！

　　税务注销可网上办理！

　　清税证明可以网上打印！

　　近日，江苏税务局推出了“税务注销”网上申办功能，流程如下：

　　一、登录电子税务局，首页中搜索“注销”，选择【税务注销】，点击进入。

　　二、在【税务注销】二级菜单中，点击【企业所得税清算报备】按钮。

　　三、继续点击【企业所得税清算报备】按钮。

　　四、按下图所示步骤，填写企业所得税清算报备信息。

　　五、返回【税务注销】二级菜单，点击【税务注销预检和申请（试点地区）】按钮，进入注销申请页面。

　　六、按下图所示步骤，选择【注销原因说明】并点击【注销预检】按钮。

　　一般情况下，正常注销的原因为：“依法解散”（其他情况请在税务人员指导下办理）。

　　七、仔细阅读“注销预检提醒”，点击【确认】按钮。

　　温馨提醒：

　　对于纳税人有高风险事项的，电子税务局会有对应提示：“存在高风险信息，请联系主管税务机关。”

　　八、点击【注销预检结果查看】按钮，查看具体事项：

　　（1）如预检结果中存在“低风险事项”，纳税人可根据【概要信息】的指引，自行更正相关申报表，消除风险后再次预检。

　　（2）如预检结果中存在“税控发票及设备未注销信息”，则可自行网上作废及验旧剩余空白发票（所有类型纳税人均适用）、网上办理税控设备注销（已切换为开具“数电发票”的纳税人，可登录原税控开票软件，系统可自动注销税控设备；其他类型的纳税人需至办税厅现场办理）。

　　（3）如预检结果中存在“未申报信息”，则需分情况处理：

　　a.涉及“往期未申报”的，可通过江苏电子税务局网站，办理【逾期申报简易处罚】及【逾期申报】；

　　b.涉及“个人所得税当期未申报”的，可通过自然人扣缴客户端，申报当期个人所得税；

　　c.涉及“增值税及附加、企业所得税当期未申报”的，在消除“涉税风险”及“其他未办结事项”后，再次进行【注销预检】，系统将自动跳转当期申报页面，根据系统指引完成当期申报。

　　九、上述事项全部办结后，再次进行【注销预检】，系统提示“验证通过”，即可发起注销申请。

　　十、按下图所示步骤，发起注销申请。

　　十一、返回上一层页面，可查看注销申请受理状态，如为“受理中”即表示注销申请发起成功，等待税务机关审核。

　　打印清税证明：

　　①进入【公众服务】模块；

　　②点击【税务注销文书查询】；

　　③按下图所示步骤，查询《清税证明》；

　　④点击【清税证明】超链接，即可查看及下载《清税证明》。

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