问题描述

　　与客户有业务往来，需要结算交易价款。价款总计10万元，2021年支付7万元，余下3万元记入应付款。2022年支付余款3万元时，和对方协商只支付2.98万元，剩余的0.02万元款项对方表示不要了。这0.02万元，我公司怎么记账？

　　专家回复

　　确实无法支付的应付账款，经过管理层批准后，转销的应付账款计入营业外收入。转销无法支付的应付账款是企业非日常发生的事项，属于直接计入当期利润的利得，不属于企业日常销售活动产生的主营业务收入或其他业务收入。企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付款项以及清算期间未支付的应付款项，应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不计入当期应纳税所得额。已计入当期应纳税所得额的应付款项在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。

　　政策详情

　　《企业所得税法》：

　　第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

　　（九）其他收入。

　　《企业所得税法实施条例》：

　　第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　来源：中税网